國家稅務總局發布公告進一(yī)步激勵企業加大(dà)研發投入

爲貫徹落實黨中(zhōng)央、國務院激勵企業加大(dà)研發投入、優化研發費用加計扣除政策實施方式的部署，深入開展2021年“我(wǒ)爲納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”，國家稅務總局今日對外(wài)發布《關于進一(yī)步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（以下(xià)簡稱《公告》），在允許企業10月份納稅申報期享受上半年研發費用加計扣除的基礎上，2021年10月份納稅申報期再增加一(yī)個季度優惠。同時優化簡化研發支出輔助賬樣式，調整優化計算方法，促進企業提前享受研發費用加計扣除優惠，增加流動資金，緩解資金壓力，減輕辦稅負擔。

研發費用加計扣除是指企業爲開發新技術、新産品、新工(gōng)藝發生(shēng)的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時，在實際發生(shēng)支出數額的基礎上，再加成一(yī)定比例，作爲計算應納稅所得額時的扣除數額進行加計扣除。研發費用加計扣除政策是促進企業技術進步的一(yī)項重要稅收優惠政策。《公告》明确，在2021年10月企業所得稅預繳申報期，企業申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）的企業所得稅時，可提前享受前三季度研發費用加計扣除政策優惠。企業10月份享受加計扣除優惠時，隻需在預繳申報表中(zhōng)填寫優惠事項名稱和加計扣除金額，其他相關資料留存備查。
《公告》對企業享受加計扣除優惠的留存備查資料進行了優化簡化，由2015版“4張輔助賬+1張彙總表”的輔助賬體系，調整爲2021版“1張輔助賬+1張彙總表”，進一(yī)步減輕填寫工(gōng)作量。2021版輔助賬樣式發布後，2015版輔助賬樣式繼續有效，納稅人也可根據自身實際情況和習慣，自行設計輔助賬樣式，進一(yī)步便利優惠政策享受。
  《公告》還調整優化了研發費用中(zhōng)“其他相關費用”限額的計算方法。企業在一(yī)個納稅年度内同時開展多項研發活動的，由原來按照每一(yī)研發項目分(fēn)别計算“其他相關費用”限額，改爲統一(yī)計算全部研發項目“其他相關費用”限額，讓企業最大(dà)限度享受優惠政策。    稅收紅利兌現更及時，納稅人有了更多獲得感。奇瑞汽車河南(nán)有限公司财務部部長李楊表示，公司每年在研發上投入大(dà)量資金，10月份便可提前享受前三季度的研發費用加計扣除優惠，這對企業來說能夠及時緩解資金壓力，對發展前景更有信心，公司将繼續加大(dà)技改項目投入，提高智能化改造和新品研發力度。    浙江日新電氣有限公司是一(yī)家集研究、開發、生(shēng)産、銷售于一(yī)體的國家級專精特新小(xiǎo)巨人企業，公司财務負責人袁雲霞介紹，今年前三季度研發費用加計扣除預計能釋放(fàng)650萬元的現金流，輔助賬體系填寫量大(dà)大(dà)減少，全部研發項目可統一(yī)計算，享受過程更簡化了，企業進一(yī)步加大(dà)研發投入的底氣和信心都更足了。    “研發費用加計扣除政策是支持科技創新的有效政策抓手。”北(běi)京國家會計學院财稅政策與應用研究所所長李旭紅表示，與現行允許享受上半年研發費用加計扣除政策相比，今年再多增加享受一(yī)個季度稅收優惠，同時優化簡化研發支出輔助賬樣式，可幫助企業更早更便利享受優惠，以減稅激發企業增加研發投入、促進技術創新的積極性。

國家稅務總局關于進一(yī)步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告

國家稅務總局公告2021年第28号

一(yī)、關于2021年度享受研發費用加計扣除

政策問題

（一(yī)）企業10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。

  對10月份預繳申報期未選擇享受優惠的，可以在2022年辦理2021年度企業所得稅彙算清繳時統一(yī)享受。

 （二）企業享受研發費用加計扣除政策采取“真實發生(shēng)、自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，由企業依據實際發生(shēng)的研發費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況（前三季度）填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）。《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）與政策規定的其他資料一(yī)并留存備查。

二、關于研發支出輔助賬樣式的問題

（一(yī)）《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015年第97号，以下(xià)簡稱97号公告）發布的研發支出輔助賬和研發支出輔助賬彙總表樣式（以下(xià)簡稱2015版研發支出輔助賬樣式）繼續有效。另增設簡化版研發支出輔助賬和研發支出輔助賬彙總表樣式（以下(xià)簡稱2021版研發支出輔助賬樣式），具體樣式及填寫說明見附件。 

  （二）企業按照研發項目設置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發支出輔助賬樣式，或者2021版研發支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設計研發支出輔助賬樣式。  企業自行設計的研發支出輔助賬樣式，應當包括2021版研發支出輔助賬樣式所列數據項，且邏輯關系一(yī)緻，能準确歸集允許加計扣除的研發費用。

三、關于其他相關費用限額計算的問題

（一(yī)）企業在一(yī)個納稅年度内同時開展多項研發活動的，由原來按照每一(yī)研發項目分(fēn)别計算“其他相關費用”限額，改爲統一(yī)計算全部研發項目“其他相關費用”限額。

  企業按照以下(xià)公式計算《财政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）第一(yī)條第（一(yī)）項“允許加計扣除的研發費用”第6目規定的“其他相關費用”的限額，其中(zhōng)資本化項目發生(shēng)的費用在形成無形資産的年度統一(yī)納入計算：  全部研發項目的其他相關費用限額=全部研發項目的人員人工(gōng)等五項費用之和